Dal 2026 il mondo fiscale cambia radicalmente

Le nuove regole su imposte dirette e IVA rivoluzioneranno la vita di associazioni, ETS e realtà non profit. In questo scenario complesso, affidarsi a professionisti esperti non è più una scelta, ma una necessità. 

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Novità fiscali dal 2026 per ETS e associazioni non profit non iscritte al RUNTS 
 

Dal 1° gennaio 2026 entra in vigore il “nuovo regime fiscale” del Terzo Settore completando l’attuazione del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017), con impatto su imposte dirette e indirette (IVA) degli ETS e, in modo decisivo, delle associazioni non iscritte al RUNTS. È prevista anche l’uscita definitiva della qualifica ONLUS entro marzo 2026, con migrazione ai regimi ETS ove applicabile. https://www.informazionefiscale.it/riforma-fiscale-terzo-settore-novita-2026 

Quadro generale e calendario 

• Operatività dal 1° gennaio 2026: diventano efficaci le disposizioni fiscali rinviate del Codice del Terzo Settore, ridisegnando il perimetro di agevolazioni e obblighi per enti non commerciali e associazioni. 

• Fine delle ONLUS entro 30 marzo 2026: la qualifica ONLUS cessa, con transizione alle categorie ETS o ai regimi ordinari se non si accede al RUNTS. 

Riforma IVA per il non profit: la disciplina IVA specifica per enti associativi ed ETS è prevista dal 2026, con possibilità (discussa) di proroga annunciata a livello politico; l’orientamento resta l’entrata in vigore dal 2026 salvo interventi dell’ultimo miglio.

Differenze chiave: ETS vs associazioni non iscritte al RUNTS 

Tabella di confronto sintetica 

Profilo	ETS iscritti al RUNTS	Associazioni non iscritte al RUNTS
Accesso alle agevolazioni	Ampio, secondo Codice TS	Ridotto/ordinario; diverse agevolazioni cessano
Regime imposte dirette	Specifico ETS con criteri di commercialità e decommercializzazione	Regime enti non commerciali ordinario; meno decommercializzazioni
IVA	Nuove regole dedicate ETS dal 2026	Regole IVA ordinarie più estese su corrispettivi e attività
Donazioni/erogazioni	Incentivi e deduzioni/detrazioni ETS	Regime ordinario, minori incentivi
ONLUS	Migrazione entro 30/03/2026	Se non migrano, perdono regime ONLUS

ETS: imposte dirette e indirette dal 2026 

Imposte dirette 

• Commercialità e non commercialità dell’ente: per gli ETS, dal 2026 si applicano i criteri del Codice del Terzo Settore per qualificare attività istituzionali, secondarie e commerciali, con specifiche soglie e condizioni per la non commercialità; si rafforzano le regole sulla decommercializzazione di alcune entrate connesse allo scopo sociale e ai destinatari qualificati. 

• Regimi agevolati per ODV/APS e altre categorie ETS: la riforma rende operative le agevolazioni strutturate per gli ETS (incluse specifiche semplificazioni e regimi forfetari/agevolati su attività marginali o secondarie, laddove previsti dal Codice) in sostituzione dei precedenti regimi transitori 

• Donazioni ed erogazioni liberali: entrano in piena operatività le agevolazioni sulle erogazioni liberali a favore degli ETS, con incentivi fiscali per donatori coerenti con la cornice UE sugli aiuti e con il sistema del Codice TS. 

IVA 

• Nuova disciplina IVA dedicata agli ETS: dal 2026 è attesa l’applicazione del nuovo quadro IVA per gli enti associativi/ETS (con possibili modulazioni di esenzione o non imponibilità per specifiche prestazioni rese a soci o destinatari in linea con la finalità sociale), fermo restando il dibattito su eventuali proroghe operative.  

• Adempimenti e impatto gestionale: l’entrata in vigore richiede adeguamenti amministrativo-contabili e una revisione dei rapporti economici tra ETS, soci e terzi per la corretta qualificazione ai fini IVA https://www.inservice.it/it/insights/nuova-disciplina-fiscale-ed-iva-per-gli-ets-dal-2026-salvo-proroga/63/. 

Associazioni non iscritte al RUNTS:
cosa cambia dal 2026 

Imposte dirette 

• Perdita di molte agevolazioni specifiche “non ETS”: dal 2026 le associazioni che restano fuori dal RUNTS operano con regimi fiscali meno favorevoli rispetto al passato; la riforma concentra le principali agevolazioni nel perimetro ETS, lasciando ai “non ETS” un trattamento ordinario da enti non commerciali con più limitata decommercializzazione delle entrate tipiche. 

• Trattamento delle entrate verso soci e terzi: corrispettivi specifici, vendite e prestazioni potrebbero rientrare più spesso nella sfera commerciale, con tassazione IRES/IRAP secondo le regole ordinarie degli enti non commerciali, riducendo gli spazi di esenzione collegati alla vita associativa. 

• Erogazioni liberali e sponsorizzazioni: l’attrattività fiscale per i donatori si riduce rispetto agli ETS, influenzando raccolta fondi e sponsorizzazioni che dovranno essere strutturate considerando l’assenza dei maggiori incentivi riservati agli iscritti RUNTS https://www.tuttononprofit.com/2025/11/associazioni-cosa-cambia-dal-2026-enti-non-iscritti-runts-regime-fiscale-agevolazioni.html. 

IVA 

• Regime IVA più “pieno”: per le associazioni non iscritte al RUNTS, dal 2026 molte attività rese a soci o terzi saranno soggette a IVA secondo regole ordinarie, con minore spazio per esenzioni/decommercializzazioni tipiche del Terzo Settore riformato. 

• Nuovi obblighi di fatturazione e registri: la gestione amministrativa dovrà adeguarsi a obblighi IVA e contabili più estesi (fatturazione, registri, liquidazioni), con impatti significativi su costi e governance. 

Impatti pratici e transizione post-ONLUS 

• Cessazione ONLUS e migrazione: entro il 30 marzo 2026 la qualifica ONLUS scompare; gli enti interessati devono decidere la migrazione verso forme ETS o accettare il regime ordinario non ETS con perdita dei vantaggi specifici della normativa ONLUS e minore appeal per i donatori. 

• Strategia di conformità e sostenibilità: per realtà con attività miste (istituzionale/commerciale), la scelta RUNTS vs “non RUNTS” incide su modello di ricavo, fiscalità di corrispettivi e IVA, nonché su rapporti con finanziatori e PA, rendendo opportuna un’analisi costi-benefici e di governance per il 2026 https://www.tuttononprofit.com/2025/11/associazioni-cosa-cambia-dal-2026-enti-non-iscritti-runts-regime-fiscale-agevolazioni.html. 

Riferimenti normativi e fonti specialistiche 

Normativa primaria e quadro di riforma 

• Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017): istituzione del RUNTS e disciplina fiscale degli ETS; dal 2026 divengono operative le parti rinviate, incluso il titolo fiscale e la cornice IVA per enti associativi. 

• Uscita ONLUS: calendario di cessazione entro 30 marzo 2026 con riforma fiscale ETS e recepimento in coerenza con indicazioni UE (comfort letter DG COMP)https://www.informazionefiscale.it/riforma-fiscale-terzo-settore-novita-2026. 

• Informazione Fiscale: quadro delle novità 2026 per ETS, riforma IVA e fine ONLUS, con sintesi della cornice europea e del recepimento nel decreto fiscale. 

• Commercialista.it: panoramica delle novità fiscali 2026 per ETS, associazioni e società sportive dilettantistiche, impatto su gestione amministrativa e accesso ai beneficihttps://www.commercialista.it/Dettaglio-Articolo/Fisco-Terzo-Settore-2026-tutte-le-novita-fiscali-per-ETS-associazioni-e-societa-sportive/. 

• inService (consulenza fiscale): focus operativo su nuova disciplina fiscale e IVA 2026 (salvo proroga), differenze tra ETS e associazioni fuori dal RUNTS https://www.inservice.it/it/insights/nuova-disciplina-fiscale-ed-iva-per-gli-ets-dal-2026-salvo-proroga/63/. 
  
  
  Cosa le conviene fare ora 
  
• Mappare le entrate e le attività: distinguere istituzionale vs commerciale, corrispettivi specifici, proventi da soci/terzi, e donazioni. 
• Valutare l’iscrizione al RUNTS: misurare benefici fiscali ETS vs oneri amministrativi; stimare l’impatto su IVA e IRES/IRAP. 
• Revisione contratti e fundraising: aggiornare contratti di sponsorizzazione, convenzioni, e policy donazioni per il regime 2026. 
• Adeguamento contabile/IVA: predisporre sistemi di fatturazione e registri per attività che diverranno imponibili o rilevanti ai fini IVA. 
• Timeline ONLUS: se interessati, pianificare la transizione entro marzo 2026. 
• Dal 1° gennaio 2026 l’art. 145 del TUIR e la disciplina IVA per gli enti non commerciali (incluse le associazioni culturali disciplinate dal Codice Civile e non iscritte al RUNTS) cambiano radicalmente: il regime agevolato viene superato e si passa a regole più restrittive, con l’uscita definitiva delle ONLUS e l’entrata in vigore del Titolo X del Codice del Terzo Settore. 
• 📌 Art. 145 TUIR – cosa cambia dal 2026 
• Attuale disciplina (fino al 2025): l’art. 145 TUIR consente agli enti non commerciali di determinare il reddito imponibile con criteri forfetari, applicando percentuali di redditività sui proventi commerciali (simile al regime 398/91 per le associazioni sportive). 
• Dal 2026: questo regime non sarà più applicabile alle associazioni culturali non iscritte al RUNTS. 
• Le agevolazioni forfetarie vengono assorbite dal nuovo quadro ETS (artt. 79–83 D.Lgs. 117/2017). 
• Chi resta fuori dal RUNTS dovrà applicare le regole ordinarie degli enti non commerciali: determinazione analitica del reddito, tassazione piena delle attività commerciali, meno decommercializzazioni. 
• Addio alla legge 398/91: anche le associazioni culturali che la utilizzavano perdono questo regime agevolato. 
• 📌 IVA – novità dal 2026 
• Fino al 2025: molte attività rese ai soci erano “fuori campo IVA” (esclusione). 
• Dal 2026: si passa da esclusione IVA a esenzione IVA. 
• Le prestazioni verso i soci non saranno più escluse, ma esenti: ciò significa obbligo di aprire partita IVA, emettere fattura elettronica, tenere registri e liquidazioni periodiche. 
• L’esenzione comporta che l’ente non potrà detrarre l’IVA sugli acquisti, aumentando i costi effettivi. 
• Obblighi amministrativi: fatturazione elettronica anche verso i soci, contabilità più strutturata, maggiore trasparenza. 
• Possibile proroga: nel 2025 si è discusso di rinviare ulteriormente la riforma IVA, persino di 10 anni, ma al momento la data ufficiale resta il 1° gennaio 2026. 
• Impatti pratici per le associazioni culturali, teatrali, etc. non RUNTS 
• Perdita dei regimi agevolati (art. 145 TUIR e 398/91). 
• Maggiore tassazione: le entrate da attività commerciali saranno tassate analiticamente con IRES/IRAP. 
• Nuovi adempimenti IVA: obbligo di partita IVA, fatturazione elettronica, registri e liquidazioni. 
• Donazioni ed erogazioni liberali: meno incentivi fiscali per i donatori rispetto agli ETS iscritti al RUNTS. 
• Scelta strategica: iscriversi al RUNTS come APS/ETS per mantenere agevolazioni, oppure restare fuori con regime ordinario più oneroso.